讓有效稅率從20%降到3%~談外商在台提供技術服務的租稅優惠–所得稅法第25條

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前言 科技發展日新月異,跨國間的技術支援早已是常態。無論台灣公司派FAE工程師到國外支援,或外國公司來台提供技術服務,都十分普遍。針對外國公司派遣工程師來台提供技術服務的情況,為了解決外國公司發生在台灣的成本費用分攤計算困難,稅法允許外國公司申請在我國境內之總收入之15%認定為利潤,再按照利潤的20%扣繳完稅後,即可將盈餘匯回國外。因此,透過這個設算所得的程序,可以將有效稅率由20%大幅降低至3% Continue reading

進口修造船用原料之免關稅申請

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前言 除了外銷品所使用之原料進口稅有租稅優惠以外,針對某些特殊用途之進口原料亦可申請免關稅。以下以修造船用原料為例: 一、申請依據 海關進口稅則類章目註及增註第89章增註四 修造船廠商在國內購用已稅進口器材修造船隻,及該廠商自行產製或價購國內其他廠商產製之器材修造船隻者,該項器材所用主要原料,如屬已稅進口原料,經經濟部核明屬實,並函轉財政部認可者適用稅則第8906.90.20號免稅,但向海關申請退 Continue reading

把原料進口稅還給我~~談申請外銷品沖退原料稅

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前言 公司進口原料通過海關時需繳納關稅、貨物稅、營業稅;但若用於生產外銷之貨品,可以根據以下租稅優惠申請退還: 法源 關稅 關稅法第63條(外銷品進口原料之沖退稅):「外銷品進口原料關稅,除經財政部公告取消退稅之項目及原料可退關稅占成品出口離岸價格在財政部核定之比率或金額以下者,不予退還外,得於成品出口後依各種外銷品產製正常情況所需數量之原料核退標準退還之。」 貨物稅 貨物稅條例第4條(沖退稅款) Continue reading

公司房客配合房東漏報租金卻遭出賣的血淚教訓

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前言 許多人都有租房子的經驗,而房東不給報租金,也就是要求房客配合逃漏稅,在台灣幾乎是司空見慣的事,甚至堂而皇之寫進租約。如果房客是一般個人,通常損失的只是個人綜合所得稅的租金支出列舉扣除額;但房客如果是公司,事情可就沒那麼簡單了,因為公司是所謂的「扣繳義務人」。以下是某公司房客配合房東逃漏稅卻慘遭房東反悔出賣的真實案例。本文目的不在批評執法部門的無所作為,也不是從道德觀點批判房東,只是希望提供各 Continue reading

公司以外的世界(四)非營利組織等於免所得稅?
談「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第二條

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千萬別以為非營利組織就理所當然免繳所得稅!非營利組織需符合以下要件方得免納所得稅:  ㄧ、專注公益 (一)禁止不務正業、掛羊頭賣狗肉 其無經營與其創設目的無關之業務。(第1項第4款) (二)保守理財 其基金及各項收入,除零用金外,均存放於金融機構,或購買公債、公司債、金融債券、國庫券、可轉讓之銀行定期存單、銀行承兌匯票、銀行或票券金融公司保證發行之商業本票、上市、上櫃公司股票或國內證券投資信託公司 Continue reading

公司持有不動產系列(一)課稅架構

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近來許多投資人考慮以投資/租賃公司名義持有不動產。本系列旨在介紹基本課稅架構及探討其中重要之議題。共分為兩篇: 第一篇、課稅架構 不動產之取得 不動產之持有 不動產之使用收益 不動產之處分 第二篇、重要議題 不動產租賃公司之設立-實物抵繳股款 不動產租賃公司之運作-成本計算、營所稅風險 不動產之處分:土地、建物售價之區分、統一發票開立時點、售價與成本之申報與查核 一、不動產之取得 (一)土地所有權 Continue reading

個人持有股票 v.s. 成立投資公司持有股票之稅務效果比較(一)獲配股利

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前言 若個人廣泛進行各種投資,或家族集資進行投資,可能會考慮成立投資公司集中管理。然而透過投資公司持有股票,對稅負會造成什麼影響呢?本篇針對獲配股利的稅務效果說明: 一、個人持有股票獲配股利 課稅所得:當年投資標的發放股利 課稅⽅式:計⼊個⼈綜所稅之「營利所得」 有效稅率:個人所得級距邊際稅率(民國104年以前5%~40%;民國104年以後5%~45%) 可扣抵稅額:約為投資標的繳納營所稅*1/2 Continue reading

公司設立前應該想清楚的事(五)稅務策略擬定-營業稅

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前言 公司一旦設立並完成營業登記,從此就免不了與國稅局打交道了。對於國稅局這位虎視眈眈的「沈默的股東」,公司應該對自己所承擔的風險有一定的了解,並確認是否有適用之租稅優惠,及如何主張自己的權益,以預先擬定策略。我們首先針對營業稅之處理方式做一個系統性的思考。 首先我們應該釐清,公司的銷售行為是否屬於營業稅課稅範圍。若不屬於課稅範圍,則無營業稅納稅義務;如果屬於納稅範圍,則接著確認是否有相關免稅規定 Continue reading

千里馬也需要伯樂-談獵人頭公司設立(I701011 就業服務業)

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前言 韓愈曰:「世有伯樂,然後有千里馬。千里馬常有,而伯樂不常有。故雖有名馬,祇辱於奴隸人之手,駢死於槽櫪之間,不以千里稱也。」因此,好的人才還需要遇上有眼光的雇主,才能找到合適的舞台,發光發熱。而獵人頭公司就是今日的伯樂,擔負協助公司尋找優秀人才的重責大任。欲成立獵人頭公司有哪些門檻及程序呢?且看以下說明: 一、申請資格 (一)資本額門檻 本地仲介:仲介本國人在國內工作:新臺幣五十萬元 跨國仲介 Continue reading

超實用稅務風險管理小工具-交際費限額計算器

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前言 覺得交際費限額計算公式超複雜嗎?覺得稅法條文晦澀難解嗎?來來來,這裡有個超實用小工具,只要在黃色部份輸入當年度銷貨淨額(或營業收入淨額)及進貨淨額,就可以自動幫你計算當年度交際費限額,讓您確實掌控稅務風險! 一、製造業、買賣業、電影放映業 參考資料:營利事業所得稅查核準則第八十條 交際費 一、營利事業列支之交際費,經依規定取有憑證,並經查明與業務有關者,應予認定,但其全年支付總額,以不超過左 Continue reading