降低扣繳率

當台灣公司支付外國公司或個人時,經常面臨15%~21%的扣繳問題。最常見的對策是:一、所得稅法第25條;二、租稅協定之營業利潤免稅。以最常見的技術服務報酬為例,通常首先評估:

一、服務內容

  • 具高度專業技術性
    屬一般行政事務之管理者,所取得之報酬非屬技術服務報酬。例如集團管理服務(包括會計系統、管理系統、行銷策略、存貨業務、法律事務、目標設定、控制程序、資產管理、倉儲管理、工程管理、債務信用控制、服務品質控制),經常被視為「一般行政事務」,不具高度專業技術性。
  • 屬於外國公司本業
    例如外國半導體原料供應商母公司提供予台灣子公司之人力資源、資訊系統服務,所收取之服務費,則不屬於該外國母公司之營業利潤。
  • 台灣公司所需要、符合台灣公司利益
    例如外國母公司協助台灣子公司建置ERP系統所收取之服務費,可能被認為是為了國外母公司管理之需求,並非為台灣子公司利益所需。
  • 釐清著作財產權歸屬,排除權利金
    報酬屬於權利金部分,則非屬技術服務報酬。提供服務所產出之報告或文件,其著作財產權歸屬於著作人所有者,應自合約價款劃分使用該報告或文件之權利金收入。
  • 較常見且容易被接受的服務內容
    包括市場調查服務、教育訓練服務、資訊科技服務等等。
  • 避免效益不確定性
    例如股票代操服務存在效益之不確定性,則可能受到質疑。

二、關係人交易

  • 定義
    所稱「有從屬關係,或直接間接為另一事業所有或控制」具體例如:持股另一方20%以上、由相同之人持股20%以上、為另一方最大股東且持股10%以上、雙方董事過半數相同、雙方高層相同或有親屬關係、控制另一方人事、財務或業務經營、雙方簽訂合資或聯合經營契約、其他足資證明對另一方有重大影響力之情形。
  • 審查
    交易雙方若屬於關係人,則將面對較嚴格的審核,例如需舉證訂價之合理性、交易條件符合常規、服務之必要性、具體服務提供事證等等。具體服務提供事證包括工作記錄、工作成果、服務人員名冊(姓名、國籍、職稱、工作內容、在台居留期間)等等。
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