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資產負債表裡的黑盒子

如果您已經從上一篇發現了確實存在不尋常的地方,接著可以打開資產負債表,檢查以下這三個科目,是不是有這些異常現象。「現金」及「股東往來」與銀行存款相較,因為不存在存摺之類白紙黑字的證據,因此較難證偽,經常被當成帳上銀行存款與存摺對不上時掩蓋問題的工具:

科目定義正常的財務報表
(一套帳)
可疑的財務報表
(不是一套帳)
1. 現金、零用金公司擁有、但不存在銀行的錢。可能是負責人或員工保管,或放在公司保險箱。數字與保管人實際盤點結果相符。數字跟實際盤點結果不一樣,不知道怎麼來的,甚至數字很大。
2. 股東往來股東借給公司的錢,或公司借給股東的錢。1.數字正確,與事實相符。
2.每一位股東與公司的往來都能明確區分。
數字不知道怎麼來的,更不知道每一位股東分別借貸多少錢,全部混成一團。
3. 應收、應付、預收、預付公司營運是連續的過程,而產出財務報表可能是每個月一次,因此在財報截止日通常會存在未結事項。例如公司已經開出帳單,但尚未收到錢的部分,會記錄為應收帳款。有這些科目,且與事實相符。沒有這些科目,或有這些科目但數字不知道怎麼來的,沒有計算過程,無法驗證。