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財務報表對中小企業的重要性

可能有些中小企業認為財務報表只是記錄過去已經發生的事,對未來並沒有幫助,因此不值得投入資源將它做好;財務報表唯一的用處只是國稅局要求,只要能應付國稅局就行了。但我們在此提供另一種想法–財務報表是表達經營成果的成績單,至少對兩種使用者很重要:股東與國稅局。

一、財務報表與股東糾紛

根據我們的經驗,要求財務報表的正確性,最重要的目的是降低股東糾紛的風險。創業階段的公司原本就處於巨大風險,甚至收入接近0,所以不在乎稅務風險,但股東的監督是必然面對的問題。

不論賺錢或虧錢,數字都很重要

虧錢的公司,股東想知道錢是怎麼虧掉的,怎麼燒這麼快;賺錢的公司,股東想知道股利有沒有算錯,怎麼發這麼少。如果經營團隊提不出詳實可靠的數字,就可能成為股東糾紛的導火線。

帳目清楚,股東安心

相反的,如果經營團隊能定期提供財務報表給股東,股東能從中觀察到公司一點一滴的變化,而不是在最後一刻收到嚇一跳的結果;如果股東對其中的數字有疑問,例如利息費用佔總支出比例過高,也可以及時提出與經營團隊討論,這樣股東糾紛的風險當然可以有效降低。

二、協力義務與租稅規劃

稅法上有一個概念稱作「協議義務」,指的是納稅人有協助稽徵機關掌握事實之責任,因為交易的全部事實都掌握在納稅人手裡。財務報表是協力義務的一環,公司可以透過良好的會計制度所產生的正確可靠財務報表,證明關於交易的事實。相反的,如果財務報表明顯與事實不符,面對稽徵機關的指控時,可能難以捍衛自己的權益。

租稅規劃的基礎

許多人誤以為申報錯誤的數字給國稅局可以佔到什麼便宜,事實上卻不然。首先錯誤的數字可能反而繳更多稅,例如漏列成本費用將使獲利被高估;其次,錯誤的數字禁不起檢視,遇到國稅局的挑戰只能不戰而降,這種情況下任何租稅規劃的風險都很高。

其實「拒絕不該繳的稅」就是租稅規劃最基礎的課題。例如公司代替某乙向某甲收款,然後將收到的錢轉交給某乙,完全沒有從中獲利,只是單純的代收轉付,卻被國稅局懷疑是代銷。按稅法應可主張免開統一發票、免計入銷售額,卻因為帳載、金流、憑證三者脫鉤,無法提出有利的證據而被迫承認銷售額。如果在這種明顯被冤枉的情況都沒辦法捍衛自己的權益,還談什麼節稅呢?

虧損後抵與擴大書審標準

當公司事實上虧損,理應不需要繳所得稅。但可能因財務報表品質不佳,不但無法虧損後抵,反而要按擴大書審標準繳稅。

(以上是擴大書審標準「合法使用」的情況,至於「非法使用」請參考:你交不交保護費?(三)擴大書審標準的批評與爭議

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