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你交不交保護費?(一)擴大書審標準的前世今生

如果要票選一個中小企業在所得稅上最常用,但又最容易令人混淆的概念,我們會投「擴大書審標準」一票。

一、什麼是書審?

「書審」就是「書面審核」的簡稱,指的是國稅局僅被動地針對公司自行提交的所得稅申報書面資料進行審核,而不主動進一步向公司調閱帳冊、要求補充說明、實地查核等等積極性行動。換句話說,這是一種對納稅人較為寬鬆,也可以讓國稅局省時省力的審核方式。

二、為什麼要書審?

由於中小企業數量眾多,國稅局稽徵人力不足,因此對於(1) 規模較小,且(2)已自行申報一定獲利水準及繳納相當稅額的公司,國稅局不再額外投入時間進行查核。也就是說,如果公司願意多繳一點稅,可以換來國稅局的寬大處理,降低查帳機率!

三、具體什麼標準?

但具體而言,「規模較小」到底是多小?「一定獲利水準」到底是什麼水準呢?

1. 年營業額TWD 3000萬

「書審標準」最早於民國59年由台北國稅局率先試辦,當時適用範圍為年營業額TWD 100萬以下公司;由於確實能有效節省人力,兩年後的民國61年,由財政部正式推行全台,並將「書審標準」更「擴大」適用範圍至年營業額TWD 500萬以下公司,這便是「擴大書審標準」的由來。

之後十年內,「擴大書審標準」的適用範圍一再擴大。民國66年擴大為年營業額TWD 1000萬以下公司、民國67年擴大為年營業額TWD 2000萬以下公司、民國68年擴大為年營業額TWD 3000萬以下公司、民國72年擴大為年營業額TWD 4000萬以下公司。又過了十年,於民國82年,反過來將標準縮減回TWD 3000萬以下公司,而沿用至今。

2. 千種行業

國稅局設定了1000種左右的行業代碼供納稅人使用,再按照納稅人填寫的代碼及損益統計該行業的利潤率,作為制定擴大書審標準的參考。但各行業實際的利潤數據,例如平均數、中位數、百分位數等等,以及擴大書審標準的計算過程,則不對外公開。

3. 每年更新

理論上每年每年都要申報一次所得稅,國稅局每年更新一次統計數字,也同時更新擴大書審標準;但實際上,每年公布的擴大書審標準變化並不大,許多行業的標準近五年都未曾變動。特別值得一提的是,民國109年因新冠肺炎疫情嚴重影響經濟活動,凡是109年營收較108年營收縮減超過30%的公司,擴大書審標準可以打八折呢!

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