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你交不交保護費?(三)擴大書審標準的批評與爭議

擴大書審標準自民國61年施行至今已過半個世紀,雖然減輕了徵納雙方的工作負擔,但也造成了諸多流弊,存在許多批評與爭議:

一、誘導逃漏稅

對於實際獲利能力高於擴大書審標準的公司,這項政策等同誘導其逃漏稅。例如某公司實際獲利15%,擴大書審標準只有8%,作為一個理性的決策者,在8%就足以降低查帳機率的前提下,會誠實按15%繳納較高的所得稅,還是虛增成本費用使利潤降低至8%繳納所得稅呢?

二、公布逃漏稅價目表

這種「公司多繳稅,交換國稅局寬大處理」的邏輯,本質上是一種條件的交換。國稅局公布對千種行業降低查帳機率的標準,意同告訴納稅人,「只要你交足這個數,剩下我就不管了」。

三、爭議性的查核手段

擴大書審標準是中小企業財務報表錯漏不實的病根。面對與實際情況嚴重脫節的財務報表,國稅局有時採取的查帳手段令人非議:

1. 「養案子」的心態

因為擴大書審標準,造成國稅局長期對中小企業的漠視,但這種「漠視」往往令中小企業誤解為「默許」。當有一天國稅局要求公司逐筆解釋過去五年來銀行存摺中每一筆金流的原因及憑證時,往往公司才第一次知道自己的財務報表漏洞百出。在公司規模尚小時,國稅局因為稽徵成本不予理會,使其養成錯誤的觀念與習慣;等到公司成長至一定規模,再利用其錯誤的觀念與習慣、漏洞百出的會計制度,省時省力地找到把柄,予以懲罰,除了補繳更多的應納稅款,還可以加徵罰金,確實是最有效率的課稅手段,但這像不像設局構陷納稅人入罪呢?

2. 簡單粗暴的收入認定方式

面對與實際情況嚴重脫節的財務報表,國稅局有時會無視財務報表,直接要求公司逐筆解釋銀行存摺中每一筆收到錢的原因及提供憑證。如果無法舉證收到錢的原因,就一律當作銷售額,比對開出的統一發票,缺少的部分就當成漏開發票、漏報所得稅。或許對國稅局而言,這是沒有辦法中的辦法,但納稅人往往難以接受,造成爭訟。例如以下這則在北區國稅局公共論壇的抱怨(查看全文):

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遇到這樣的稅務人員,仗勢欺人

首先說我被檢舉在網路上賣衣服,已經跟她說沒有請提出證據,她就說無法提供,要保護檢舉人,然後硬要從我存摺內匯入金額強課營業稅。問她法源基礎是什麼,她也不回,公文就一個簡單銷貨額跟營業額,何時要繳,於是打電話問她,她直接一句話你可以根據什麼去申請複查等等,因為案子已經送出去了。現在公務人員的素質這麼差啊?!然後期間幾次面談跟電話詢問更有趣,該稅務人員跟其長官的回應因為你帳戶有錢入帳就是有營業要繳稅

Candy

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OUR COMMITMENT

感想

在資訊科技進步,大數據、人工智慧、電子交易比率提高的今天,「稽核人力不足」是否可以透過科技解決?當一項政策施行半世紀後,引導錯誤疏漏、虛偽造假、逃漏稅成為主流,將簡單的問題複雜化到讓納稅人難以理解、「獨特國情」讓外商大感詫異,徵納雙方爭訟不斷,且違反量能課稅原則,傷害租稅公平性,「擴大書審標準」是一個好的制度嗎?在半世紀後的今天仍然有存在的必要性嗎?

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