file illustration file illustration
file illustrationfile illustrationgirl illustration

關於降低扣繳率

Estimated reading: 0 minutes 36 views
為什麼要扣繳?
為什麼要扣繳?

當外國公司從台灣公司身上賺錢,應該要向台灣政府納稅。但外國公司並不會向台灣政府報稅,所以改由付錢的台灣公司把外國公司該繳的稅扣下來,代替外國公司繳給台灣政府,這就是所謂的扣繳。因此,發生扣繳有三個要件:外國公司有獲利,且這項利潤不屬於免稅範圍外國公司賺的錢與台灣有關係(所謂「台灣來源所得」)台灣政府有課稅權 一、應稅所得 「所得稅」只針對獲利的部分課稅,即只對收入減除成本費用後之盈餘課稅,而非對收入全額課稅。而且,如果這筆所得免稅,當然也就沒有扣繳的問題。 二、台灣來源所得 如果外國公司賺錢的原因跟台灣沒有關係,則當然不用向台灣政府納稅。例如美國公司在美國賣東西給美國消費者所賺的錢,與台灣無關。 三、台灣政府課稅權之調整 為了避免跨國交易時,因雙方國內稅法差異所造成的重複課稅或稅負過重,因此簽署租稅協議,劃分締約雙方國家之課稅權,消除重複課稅。例如台灣政府有權對日本公司的台灣來源所得課稅,則針對這筆台灣來源所得,日本公司除了繳稅給日本政府,還要繳稅給台灣政府,這可能造成重複課稅或稅負過重的問題。相對地,當台灣公司有日本來源所得時,也面臨相同問題。因此,透過簽署台日租稅協定,調整雙方政府之課稅權。 ⚠

可能降低扣繳率的方案
可能降低扣繳率的方案

如同前段提到發生扣繳的三要件,處理扣繳問題的方法可以試著朝這三個方向進行。 一、台灣來源所得 如果台灣公司要付給外國公司的錢,不屬於台灣來源所得,就不是所得稅的課稅範圍,當然就不需要扣繳了。但「台灣來源所得」的定義是什麼?如何判斷呢?這時候就要參考「所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則(以下簡稱「認定原則」)」。例如其中對「外國公司在台灣提供勞務之報酬」這樣定義: 提供勞務之行為,全部在台灣境內進行且完成者。 提供勞務之行為,需在台灣境內及境外進行始可完成者。 提供勞務之行為,在台灣境外進行,惟須經由台灣境內居住之個人或公司之參與及協助始可完成者。 二、應稅所得額 如果已經確定是台灣來源所得,屬於扣繳範圍,則下一個問題是釐清台灣公司所付的錢,也就是外國公司的總收入,裡面有多少是真正與台灣相關的應稅利潤。如果沒有任何主張,則被視為100%台灣來源、100%都是利潤、100%應稅,全額作為扣繳計算的基礎。有幾個常見的主張:

什麼時候申請?
什麼時候申請?

可以在扣繳之前申請,也可以在扣繳之後五年內申請。 如果在扣繳之前申請核准,就可以直接按較低之稅率繳稅;相反的,如果在扣繳後申請,則要先按較高之扣繳率繳稅,待申請核准後再申請退稅,即多了一個退稅申請程序。因此,如果可行,事先申請較為簡便。

關係人交易(上)受質疑的原因
關係人交易(上)受質疑的原因

為了避免台灣公司利用付錢給國外關係企業降低稅負,稽徵機關在審查關係人交易降低扣繳率的案件時會更加謹慎。 例如某台灣公司原本年度獲利1000,此時主張支付國外關係企業技術服務費600,並針對技術服務費600申請適用扣繳率3%並獲准,則整體稅負將由200大幅降低為98!因此,稽徵機關對關係人交易的真實性及合理性,將會審慎評估。 無支付技術服務費有支付技術服務費稅前淨利(支付技術服務費前)a10001000-) 技術服務費b0-600=) 稅前淨利(支付技術服務費後)c=a-b1000400營利事業所得稅d=c*20%20080所得稅扣繳e=b*3%018所得稅合計f=d+e20098

關係人交易(下)審查重點
關係人交易(下)審查重點

針對關係人交易的審查重點,主要包括兩方面:服務內容與真實性。 一、服務內容 國外關係企業提供給台灣公司的服務應有合理性。以下是常受質疑的原因: (一)所提供服務的性質 假如申請技術服務報酬降低扣繳率,則需符合「技術服務」的定義。例如某些功能由國外母公司統籌處理,再向台灣子公司收取費用,則這些功能未必全部符合「技術服務」的定義。具體來說,一般行政事務之管理不屬於技術服務,包括會計系統、管理系統、行銷策略、存貨業務、法律事務、目標設定、控制程序、資產管理、倉儲管理、工程管理、債務信用控制、服務品質控制等等。 (二)國外母公司管理所需,或對台灣子公司有益? 例如國外母公司派遣ERP導入顧問來台,則此ERP導入顧問服務,到底是為了讓國外母公司便利管理台灣子公司,或對台灣子公司真正有益呢?又例如母公司提供教育訓練服務,如果教育訓練的內容是產品等專業方面,有助於提升子公司業績,則較符合這個法條的精神;相反的,如果教育訓練的內容是集團內部管理規則,則較容易被視為母公司管理所需。 (三)國外關係企業無實質營運

提供服務事證
提供服務事證

為了確認交易的真實性,稽徵機關除了審查書面合約,有時候會要求申請人提出「提供服務事證」,可能包括: 一、工作記錄 例如提供服務過程中的工作日誌、會議記錄、電子郵件往來等等。 二、工作成果 例如提供拍攝音樂錄影帶的技術指導顧問服務,則可以提供最後完成的MV作為證明。 三、服務人員名冊 外國公司本次提供服務的團隊成員,包括姓名、國籍、職稱、工作內容、在台居留期間。例如: 姓名

Leave a Comment

CONTENTS