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為什麼要扣繳?

當外國公司從台灣公司身上賺錢,應該要向台灣政府納稅。但外國公司並不會向台灣政府報稅,所以改由付錢的台灣公司把外國公司該繳的稅扣下來,代替外國公司繳給台灣政府,這就是所謂的扣繳。因此,發生扣繳有三個要件:

  1. 外國公司有獲利,且這項利潤不屬於免稅範圍
  2. 外國公司賺的錢與台灣有關係(所謂「台灣來源所得」)
  3. 台灣政府有課稅權

一、應稅所得

「所得稅」只針對獲利的部分課稅,即只對收入減除成本費用後之盈餘課稅,而非對收入全額課稅。而且,如果這筆所得免稅,當然也就沒有扣繳的問題。

二、台灣來源所得

如果外國公司賺錢的原因跟台灣沒有關係,則當然不用向台灣政府納稅。例如美國公司在美國賣東西給美國消費者所賺的錢,與台灣無關。

三、台灣政府課稅權之調整

為了避免跨國交易時,因雙方國內稅法差異所造成的重複課稅或稅負過重,因此簽署租稅協議,劃分締約雙方國家之課稅權,消除重複課稅。例如台灣政府有權對日本公司的台灣來源所得課稅,則針對這筆台灣來源所得,日本公司除了繳稅給日本政府,還要繳稅給台灣政府,這可能造成重複課稅或稅負過重的問題。相對地,當台灣公司有日本來源所得時,也面臨相同問題。因此,透過簽署台日租稅協定,調整雙方政府之課稅權。

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