你交不交保護費?(二)擴大書審標準的常見誤解

April 20, 2021

文章目錄

關於擴大書審標準,網路上經常可以看到幾個錯誤觀念,以下釐清:

一、不是對中小企業的租稅優惠​​

有些公司實際的獲利能力高於擴大書審標準,如果按真實利潤計算的所得稅高於擴大書審標準,就誤以為可以「選擇」用擴大書審標準繳納較低的所得稅,以為這是稅法對中小企業的租稅優惠,但事實上這個觀念是錯誤的。如同前面提過,擴大書審標準的核心概念是「公司多繳一點稅,換來國稅局的寬大處理」。如果利用擴大書審標準反而可以讓公司少繳稅,這並非立法目的。國稅局損失稅收還降低查帳機率,這是不合邏輯的。因此,擴大書審標準不應該令公司少繳稅,反而是多繳稅。

二、不是直接拿營業額乘以擴大書審標準去繳稅


如果公司實際獲利能力高於擴大書審標準,依法應按實際獲利水準計算稅額。如果反過來利用擴大書審標準少繳稅,不屬於租稅規劃,而是屬於逃漏稅:

quote icon left

純益率如高於本要點之純益率,應依較高之純益率申報繳納稅款

申報適用本要點實施書面審核者,應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證,其帳載結算事項,並依營利事業所得稅查核準則第二條第二項規定自行依法調整,調整後之純益率如高於本要點之純益率,應依較高之純益率申報繳納稅款,否則稅捐稽徵機關於書面審核時,對不合規定部分仍不予認列。

「一百零九年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」第四點

quote

三、不一定能降低查帳機率


電腦選案的參數眾多,擴大書審標準只是其中之一。「按擴大書審標準繳稅可以降低查帳機率」就像一個美好的承諾,但能不能兌現需要打個問號。
其他電腦選案指標例如:

所得稅申報的成本費用金額,遠高於營業稅申報的進項金額

公司在平時申報營業稅時,已經把全部取得的統一發票都納入了,但等到申報所得稅時,卻又多出鉅額的成本費用,這表示存在缺少憑證卻虛報成本費用的可能。

薪資費用、租金費用遠低於扣繳申報金額

當公司支付薪資、租金給自然人時,應該開立扣繳憑單。如果公司申報的薪資、租金金額遠高於扣繳憑單金額,則可能存在漏扣繳的問題。

存貨比例過高

如果某公司營業額不大,存貨卻很多,這可能表示漏開發票,使得存貨已經賣掉卻仍留在帳上。

已連續四年書面審核的案件,國稅局得優先列入抽查

營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點第四點:稽徵機關應就每年書面審核核定之案件,採隨機選樣方式抽查,抽查比率由稽徵機關首長視人力及案件數量自行決定。其屬會計師查核簽證申報案件,簽證品質優良者,得降低其抽查比率或免予抽查。下列案件得優先列入抽查:(二) 已連續四年書面審核核定,尚未經抽查者。

結論


實務上,已經按擴大書審標準繳稅卻仍被調帳的情況所在多有;如果無法提供帳冊,幾乎都是按同業利潤率標準補稅結案,沒什麼討價還價空間。

如果公司真實獲利能力高於擴大書審標準,則繳完稅後可能還要留一筆按同業利潤率標準補稅的準備金;相反的,如果公司真實的獲利能力沒有這麼高,那麼投入成本維護健全會計制度,面對國稅局查帳時據理力爭,才是根本之道。

分享本文章
Share on facebook
Share on twitter
Share on linkedin
Share on email
相關文章